Совершенствование формирования отчетности банков в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности

• Автор: Кондрашев, Павел Анатольевич
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 178 с. : ил.

Глава 1. Теоретические основы формирования финансовой отчетности
1.1. Предпосылки и этапы эволюции финансовой отчетности
1.2. Проблемы формирования отчетности в наиболее рисковых областях
учета банковской деятельности России
Глава 2.Формирование финансовой отчетности банков в соответствии с МСФО
2.1. Реформирование учета финансовых активов и обязательств на международном уровне
2.2. Учет финансовых инструментов в банках России
2.3 Учет прочих активов и обязательств в финансовой отчетности банков в
соответствии с МСФО
Глава 3. Внутренний контроль в банках как инструмент повышения достоверноеги финансовой отчетности в соответствии с МСФО
3.1. Предпосылки и характеристики качественной системы внутреннего контроля в банках
3.2.Методика формирования и оценки достоверности финансовой отчетности
на основе эффективной системы внутреннего контроля
Заключение
Список литературы
Приложения

Актуальность темы исследования.
Основной целью Правительства Российской Федерации в соответствии с стратегией развития банковского сектора в стране на среднесрочную перспективу является дальнейшее усиление его роли в экономике с учетом обеспечения системной устойчивости как всего банковского сектора в целом, так и отдельных кредитных организаций в частности, повышение качества и расширение перечня предоставляемых банковских услуг населению и предприятиям, повышение качества управления, в том числе управления рисками.
Согласно исследованиям Рейтингового агентства «РИА Рейтинг»1 за 2012 год число банковских офисов в стране выросло на 3.8% или на 1687 единиц, темпы роста числа банковских офисов несколько упали по сравнению с 2011 годом, однако количество банковских офисов увеличилось на 4.5% или на 1931 единицу. Продолжение роста числа отделений говорит о том, что банки планируют рост рынка в финансовой сфере, а доступность банковских услуг для населения и предприятий постепенно увеличивается.
Также отмечаются и отрицательные аспекты развития банковской сферы в России:
■ неплатежеспособность клиентов;
■ недостаток регулятивной и надзорной интеграции;
■ низкий уровень средней суммы денежных средств на душу населения в
банках в России.
Аналогичная негативная ситуация наблюдалась с 1995 - 2002 годы после банкротства банков (Rockbridge, Irondale, Citizens State, Peoples First Community) по причине фальсификации финансовой отчетности. Подобные прецеденты заставили обратить внимание инвесторов на такие проблемы как:
■ искажение финансовой отчетности;
■ непрозрачностью финансовых процессов;

■ снижение доверия к банкам.
В связи с этим, в 2010 году Базельский Комитет по банковскому надзору (CommitteeonBankingSupervisionoftheBankforinternationalSettlernents -BCBS) продолжил работу по усилению глобальных правил по капиталу и ликвидности с целью обеспечения большей устойчивости банковского сектора, разработав Соглашение «Базель III» (далее - Базель III). Главной целью данного Соглашения, является повышение качества управления рисками в банковском деле, что, в свою очередь, должно укрепить стабильность финансовой системы в целом.
Хотя жесткие нормы капитала в соответствии с Базельскими соглашениями действуют в банках России с 2006 года, вуалирование реальной картины финансовой деятельности кредитных организаций выражалось в качестве:
■ самокредитования, высокой доли государственных кредитов;
■ формирования отчета о финансовой позиции за счет более рискованных активов для сохранения текущей прибыльности;
■ привлечения коротких и дешевых обязательств, с последующим размещением в длинные и дорогие активы для повышения прибыльности, в ущерб снижения ликвидности.
Подобная деятельность привела к сомнительной прозрачности российских банков и номинируемых ими нормативов, низкий уровень их аудита и, как следствие, низкие рейтинги на мировых фондовых и валютных рынках.
Предполагается, что Базель III заметно уменьшит стимулы для банков принимать чрезмерные риски, снизит вероятность и остроту будущих кризисов и позволит банкам в дальнейшем выдерживать возможные финансовые потрясения, не опираясь на государственную поддержку.
В 2012 году выпущен доклад Совета МСФО (International Accounting Standards Board - IASB), в котором отмечается необходимость привлечения к

Другими словами, банкам становится проще проводить реклассификации как из категории «по амортизированной стоимости» в категорию «по справедливой стоимости», так и обратно (при условии изменения бизнес-модели по управлению данными финансовыми активами). Это правило можно считать облегчением для банков в плане того, что не нужно отслеживать отдельные операции с ценными бумагами, которые могут выбиваться из общего портфеля и подвергать банк старым, строгим правилам реклассификации, включая указанное ниже.
Отмена правила двухлетнего запрета на классификацию финансовых активов, ранее учитывавшихся в категории «Удерживаемые до погашения» (held-to-maturity, HTM). Это изменение непосредственно связано с предыдущим пунктом. Даже при продаже инвестиций в долговые ценные бумаги из портфеля НТМ (в терминах старой категоризации) банки больше не будут лишены права использовать эту категорию в течение двух лет. Определяющим событием будет изменение бизнес-модели в отношении подобных долговых финансовых активов, а не факт их преждевременной продажи.
Изменения в оценке финансовых активов
Оценка финансовых активов может осуществляться по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости, при этом выбор способа оценки определяется двумя основными критериями:
1 ) бизнес-моделью банка по управлению финансовым активом и
2) характеристиками (в первую очередь фиксированностью и определенностью получения) контрактных потоков денежных средств по финансовому активу.
Оценка финансового актива по амортизированной стоимости осуществляется только в случае, когда выполняются оба нижеперечисленных условия:
1) цель бизнес-модели по управлению финансовым активом состоит в получении денежных потоков в соответствии с контрактом;
2) потоки денежных средств от финансового актива в соответствии с