Налоговые обязательства в аудиторской деятельности

• Автор: Рахманова, Ильнара Ильнуровна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Казань
• Количество страниц: 255 с. : ил.

Оглавление
Введение
Глава 1. Сущностные характеристики налоговых обязательств в деятельности аудиторов
1.1. Сущностные характеристики налоговых обязательств как объектов различных видов деятельности внешних и внутренних аудиторов
1.2. Внутренний налоговый контроль и аудит в структуре услуг, осуществляемых внешними и внутренними аудиторами
1.3. Организация и функционирование подразделения внутреннего налогового
аудита
Глава 2. Совершенствование ключевых аспектов аудита налоговых обязательств
2.1. Оценка процессов управления рисками аудируемого лица при аудите налоговых обязательств
2.2. Развитие методики определения уровня существенности при проведении аудита налоговых обязательств
2.3.Совершенствование процедур аудита налоговых обязательств
Глава 3. Разработка методики аудита налоговых обязательств процессов трансфертного ценообразования
3.1.Формирование объекта аудита налоговых обязательств процессов трансфертного ценообразования
3.2. Оценка и совершенствование системы внутреннего контроля налоговых обязательств процессов трансфертного ценообразования
3.3. Автоматизация аудита налоговых обязательств процессов трансфертного
ценообразования
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
Актуальность темы исследования. В настоящее время аудит налоговых обязательств является одним из высоковостребованных видов услуг, оказываемых аудиторскими компаниями и индивидуальными аудиторами в Российской Федерации. Несмотря на сформировавшийся устойчивый спрос на аудит налоговых обязательств и его значительную долю в общем объеме аудиторско-консультационных услуг, предоставляемых субъектами аудиторской деятельности, нормативная база по данному виду аудита разработана недостаточно.
Существует ряд работ по аудиту налоговых обязательств, однако единой точки зрения исследователей на вопросы организации и методики проведения аудита налоговых обязательств нет. Также недостаточно урегулированы вопросы методического обеспечения аудита налоговых обязательств на законодательном уровне.
Одним из приоритетных направлений налоговой политики является проведение налоговых проверок трансфертного ценообразования. С 1 января 2012 г. вступил в силу Федеральный закон от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения", который дополнил Налоговый кодекс РФ новым разделом, посвященным вопросам трансфертного ценообразования и налогового контроля в данной сфере.
Закон усилил функции контроля со стороны государственных органов за сделками, заключаемыми между взаимозависимыми лицами, и установил дополнительную ответственность налогоплательщиков по таким сделкам, что послужило основанием для заинтересованности как последних, так и иных пользователей бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности в проведении аудиторской проверки налоговых обязательств процессов трансфертного ценообразования.

Вопросы аудита процессов трансфертного ценообразования до настоящего времени никем не рассматривались. Исследование и разработка предложений по решению этих проблем являются значимыми для теории, методики, практики аудита в области трансфертного ценообразования и определяют актуальность темы диссертации, а также ее структуру.
Степень разработанности проблемы. Существенный вклад в развитие и совершенствование методологии и организации аудиторской деятельности в области налогообложения внесли такие отечественные ученые, как Адамов H.A., Азарская М.А., Бычкова С.М., Газарян A.B., Гутцайт Е.М., Кришталева Т.Н., Панкова С.В., Подольский В.И., Растамханова Л.Н., Суйц В.П., Сучилин A.A., Хачемизова Е.Н., Шевелев А.Е., Шевелева Е.В., Шеремет А.Д., Шешукова Т.Г. и др. Среди зарубежных авторов наиболее известны труды Адамса Р., Аренса А., Бринка В.Э., Дефлиза Ф.Л., Дженика Г.Р., Доджа Р., Лоббека Дж., Монтгомери Р., Мюллера P.P., О'Рейли В.М., Робертсона Дж., Хирша М.В. и др.
Вопросы, затрагивающие налоговую составляющую трансфертного ценообразования, рассматривались такими авторами, как Алтухова Е.В., Буздалина О.Б., Бурцева А.М., Величко Л.А, Чайковская Л.А., Юрмашева P.C. и др.
Несмотря на то что исследования вышеперечисленных авторов отличаются высоким научным уровнем, следует отметить, что ими рассматривались общие вопросы государственного контроля за трансфертным ценообразованием. Однако до настоящего периода времени вопросы теории и практики аудита налоговых обязательств процессов трансфертного ценообразования не изучены.
Недостаточность теоретических и практических разработок в области как аудита налоговых обязательств деятельности экономического субъекта, так и аудита налоговых обязательств процессов трансфертного ценообразования определили выбор темы диссертационного исследования, его цель, задачи и основные направления исследования.
Цель и задачи диссертационного исследования. Цель исследования состоит в обосновании и разработке теоретических, методических и практических

Основные определения внутреннего аудита представленные в нормативных актах и мнения различных авторов изложены в таблице 1.2.1.
Таблица 1.2.
Определения понятия «внутренний аудит»
№ п/п Нормативный документ/автор Определение внутреннего аудита
1. Международный Институт внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors) Внутренний аудит - деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления Г1581.
2. Международный стандарт аудита N610 "Использование работы внутренних аудиторов" (далее MCA №610) Внутренний аудит - деятельность по оценке работы, проводимая самой организацией или предоставляемая ей в качестве услуги. В функции внутреннего аудита входят, среди прочего, изучение, оценка и мониторинг достаточности и эффективности системы внутреннего контроля [82], [126].
3. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 29 "Рассмотрение работы внутреннего аудита" Внутренний аудит - это контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением - службой внутреннего аудита. Функции службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля [19]
4. Базельский комитет по банковскому надзору Внутренний аудит является независимой службой, занимающейся объективной оценкой и консультационной деятельностью, предназначенной для создания добавленной стоимости и улучшения операций организации. Он помогает организации достичь своих целей путем привнесения системного, дисциплинирующего подхода к оценке и улучшению эффективности процессов управления рисками, контроля и управления [20].
5. Адамс Р. Внутренний аудит - элемент системы внутреннего контроля, созданный администрацией для проверки, оценки и представления отчетности о бухгалтерском учете и других составляющих контроля хозяйственной деятельности [25,98].
6. Андреев В.Д. Внутренний аудит - элемент системы внутреннего контроля, необходимый для крупных хозяйствующих субъектов, в основном негосударственного сектора экономики, чтобы с его помощью успешно конкурировать на рынке за счет роста качества, снижения себестоимости продукции, знания потребностей рынка и, таким образом, повышения эффективности работы. [34,20]
7. Алборов P.A., Суйц В.П. Внутренний аудит - независимая деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в её интересах [29,101].