Методы и инструментарий бухгалтерской оценки инвестиционной недвижимости в процессе составления финансовой отчетности

• Автор: Бородин, Олег Алексеевич
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 187 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОЦЕНКЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ НЕДВИЖИМОСТИ В ПРОЦЕССЕ СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1 Концептуальная структура понятий «оценка» и «инвестиционная недвижимость» в бухгалтерском учете
1.2 Классификация видов (методов) оценки инвестиционной недвижимости
1.3 Эволюция концепции справедливой стоимости в МСФО
ГЛАВА 2 СОВРЕМЕННЫЕ МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ИНВЕСТИЦИОННОЙ НЕДВИЖИМОСТИ: СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ПРИНЦИПОВ МСФО ИРПБУ
2.1 Трансформация методов оценки при признании инвестиций в недвижимость по правилам МСФО
2.2 Отличительные особенности учетной группировки инвестиционной недвижимости в соответствии с РПБУ
2.3 Проблемы последующей оценки инвестиционной недвижимости на базе
первоначальной стоимости
ГЛАВА 3 РАЗВИТИЕ МЕТОДОЛОГИИ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ОЦЕНКИ ИНВЕСТИЦИОННОЙ НЕДВИЖИМОСТИ НА БАЗЕ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ
3.1 Аналитические подходы к формированию бухгалтерской расчетной оценки справедливой стоимости объектов инвестиционной недвижимости
3.2 Методика реализации доходного подхода к оценке справедливой стоимости инвестиционной недвижимости в процессе составления
финансовой отчетности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ..............................*................‘.'..„
ПРИЛОЖЕНИЕ А - Взгляды известных школ экономической теории на
источники стоимости экономических благ
ПРИЛОЖЕНИЕ Б - Фрагменты консолидированного балансового отчета и примечаний к консолидированной финансовой отчетности ОАО «Банк

ПРИЛОЖЕНИЕ В - Фрагменты бухгалтерского баланса
и консолидированной отчетности ОАО «НОМОС-БАНК»
ПРИЛОЖЕНИЕ Г - Отражение информации о недвижимом имуществе, классифицируемом МСФО в качестве инвестиционной недвижимости, на
балансовых счетах российских коммерческих организаций
ПРИЛОЖЕНИЕ Д - Порядок формирования первоначальной стоимости и учета инвестиционной недвижимости на балансовых счетах российских
кредитных организаций
ПРИЛОЖЕНИЕ Е - Процесс оценки инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости в рамках доходного подхода

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность проблемы исследования. Ведущая роль инвестиций в развитии экономики определяется тем, что они увеличивают капитал организаций и, следовательно, создают основу для экономического роста как отдельной компании, так и страны в целом. Важнейшим направлением инвестиций являются инвестиции в недвижимость.
Наряду с активным становлением рынка недвижимого имущества в целом растут вложения в доходную недвижимость. Объем сделок на рынке коммерческой недвижимости России с 2003 по 2011 г. увеличился в 63 раза до 8,2 млрд долларов США.
Как свидетельствуют исследования автора, наиболее развитые российские рынки инвестиционной недвижимости находятся в Московском регионе и Санкт-Петербурге. В Москве общая площадь офисных помещений (класс А и В) с 2003 по 2011 г. возросла в 4,1 раза, общая площадь торговых помещений за тот же период увеличилась в 3,26 раза, общий объем сдаваемых в аренду складских площадей в Московском регионе с 2003 по 2011 г. - в 2,8 раза.
Указанные выше процессы сопровождаются устойчивым и динамичным развитием девелопмента - предпринимательской деятельности, направленной на создание и модификацию объектов недвижимости с целью извлечения экономических выгод от доходного использования этих объектов и повышения их рыночной стоимости. Подобная направленность извлечения выгод предопределяет заинтересованность инвесторов в бухгалтерской (финансовой) отчетности, содержащей данные о рыночной стоимости доходной недвижимости на отчетную дату.
Главным инструментом удовлетворения информационных запросов инвесторов являются отчеты, составленные в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО, IFRS).
1 .4 ' * г" I ‘

- Отождествление бухгалтерских оценок (бухгалтерской стоимости) объекта с его экономической стоимостью затемняет проблему качественного регулирования видов оценки, руководств по их применению и надлежащему раскрытию.
- В Новом законе о бухгалтерском учете под оценкой объектов бухгалтерского учета понимается их денежное измерение (ст. 12).
Принципы МСФО установили следующий перечень элементов финансовой отчетности: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы. Если элементы финансовой отчетности соответствуют применимым критериям признания, то на завершающем этапе включения статьи в финансовую отчетность, они подлежат оценке. В РПБУ понятием, эквивалентным понятию «элемент финансовой отчетности», применяемому в МСФО, является объект учета. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (далее Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) к объектам учета относит имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта согласно Новому закону о бухгалтерском учете (ст. 5) являются:
- факты хозяйственной жизни;
- активы;
- обязательства;
- источники финансирования его деятельности;
- доходы;
- расходы;
- иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.
Как мы видим, состав объектов учета РПБУ шире состава элементов финансовой отчетности МСФО за счет включения в него фактов