Налоговое администрирование и стимулирование инвестиционной активности крупнейших налогоплательщиков

• Автор: Федоров, Андрей Николаевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Чебоксары
• Количество страниц: 182 с. : ил.

Содержание
ВВЕДЕНИЕ
1. ОЦЕНКА ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОБОСНОВАНИЕ НЕОБХОДИМОСТИ СТИМУЛИРОВАНИЯ
ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРУПНЕЙШИХ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
1.1. Теоретико-правовые основы совершенствования налогового администрирования и стимулирования инвестиций в экономику
1.2. Оценка действующих мер налоговой поддержки и их влияния на инвестиционные возможности крупнейших налогоплательщиков
1.3. Влияние действующей налоговой системы на инвестиционное развитие крупнейших предприятий (на примере Чувашской Республики)
2. РАЗРАБОТКА СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ АКТИВНОСТИ КРУПНЕЙШИХ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
2.1. Методологические основы разработки системы мер налогового стимулирования инвестиций в экономику
2.2. Методы и приемы налогового стимулирования инвестиционной деятельности крупнейших налогоплательщиков
2.3. Подходы к оценке эффективности инвестиционных налоговых льгот для крупнейших налогоплательщиков
3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРЕДЛОЖЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
3.1. Совершенствование налоговой политики и улучшение инвестиционного климата в регионе
3.2. Расширение налоговых льгот и рост инвестиционного потенциала крупнейших налогоплательщиков

3.3. Оценка влияния мер налоговой поддержки крупнейших
налогоплательщиков на экономическое развитие региона
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
ЛИТЕРАТУРА
ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение
Актуальность темы исследования. Налоговая политика государства является важной составной частью экономической политики, направленной на стимулирование экономического роста и инвестиционной активности в стране. Использование налоговых приемов воздействия на инвестиционные процессы позволяет гибко использовать косвенные методы управления экономикой. Особенностью этих методов является их широкое разнообразие, универсальность, воздействие на материальные интересы и непрерывность. Кроме того, стимулирующая функция объективно присуща налогам как основному инструменту управления экономикой.
В современных условиях реформа налоговой системы в России направлена на снижение налогового давления на экономику. Однако, налоговая система России по-прежнему выполняет в основном фискальные функции и не стимулирует экономический рост и тем самым расширение налогооблагаемой базы. Между тем мировой опыт показывает, что решение проблемы существенного роста инвестиций в развитие экономики невозможно без такого косвенного и эффективного метода государственного управления, как налоги. Во всех развитых странах налоговая система является одним из самых эффективных и востребованных инструментов воздействия на экономические процессы. В период экономического роста государства вводят налоговые льготы для отраслей, которые они считают приоритетными для национальной экономики. Во время производственных спадов вводят льготы для инвесторов и снижают налоговую нагрузку на население, чтобы поддержать потребительский спрос.
Несмотря на относительно уверенный рост инвестиций в основной капитал в последние годы, отношение инвестиций к валовому внутреннему продукту в России остается низким. Также очень незначительны темпы обновления основных фондов в большинстве отраслей экономики. Поэтому для обеспечения устойчивых стимулов к инвестиционному росту в России должны быть разработаны налоговые льготы для организаций, осуществляющих вложения в

Как видно из таблицы 1.3, в 2006 году рост объемов собственных источников составил 194 %, т.е. они увеличились почти в 2 раза: если в 2005 году объем собственных инвестиций составил 4313,6 млн. руб., то в 2006 году, он вырос до 8354 млн. руб., в 2007 году темпы сократились до 106 %, а в 2008 году до 105 %. Это означает, что если есть уровень инфляции, то темпы роста объема собственных источников за 2007-2008 годы будет отрицательным: 105 - 12 = 93 % и 106 - 13 = 93 %. В 2009 году по всем источникам инвестиции сократились. При этом собственные источники сократились на 26,5 %, а заемные — на 40,7 %. В отличие от стимулирования путем снижения ставок или освобождения от уплаты налога, предоставление целевых льгот гарантирует государству практически 100%-е использование вливаемых в экономику финансовых ресурсов на те цели, которые оно преследует. Существующая льгота по налогу на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, (4 %) за 2008 год составил по предприятиям Чувашской Республики всего 7372 тыс. руб. [122].
Следующим средством налогового стимулирования инвестиций в современных условиях в России являются так называемые «особые экономические зоны» [9]. В целях привлечения инвестиций в экономику отдельных регионов и высокотехнологических отраслей, портового и туристко-рекреационного хозяйства введен механизм налогового стимулирования деятельности резидентов (участников) особых экономических зон (ОЭЗ). Сегодня законодательно регулируется деятельность резидентов особой экономической зоны в Калининградской области, Магаданской области, резидентов ОЭЗ промышленнопроизводственного типа (в городах Алабуга Республики Татарстан и Грязи Липецкой области), технико-внедренческого типа (в Дубне Московской области, Зеленограде, Томске и Санкт-Петербурге) и туристско-рекреационного типа (в 17 субъектах РФ) [21,22,23,24,25,26,27].
По данным Федерального агентства по управлению особыми экономическими зонами, в инфраструктуру 6 действующих особых экономических зон промышленно-производственного и технико-внедренческого типа из бюджета вложено 68,5 млрд. руб. в течение 2007-2009 гг., частные инвестиции резиден-