Развитие специальных налоговых режимов для сферы малого и среднего предпринимательства

• Автор: Верецкий, Алексей Валерьевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 155 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты построения специальных налоговых режимов для сферы малого и среднего предпринимательства
1.1. Экономическое и социальное значение специальных налоговых режимов для малого и среднего предпринимательства при решении приоритетных задач развития национальной экономики
1.2. Трансформация системы налогообложения субъектов малого предпринимательства в России
1.3. Зарубежный опыт применения специальных налоговых режимов в сфере малого бизнеса
Глава 2. Влияние специальных налоговых режимов на пополнение доходов бюджетов и развитие малого предпринимательства в Российской Федерации
2.1. Использование упрощенной системы налогообложения в современных условиях
2.2. Сферы применения и результативность системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
2.3. Особенности применения системы единого сельскохозяйственного налога в агропромышленной сфере
Глава 3. Основные направления трансформации специальных налоговых режимов и их элементов для сферы малого и среднего предпринимательства
3.1. Перспективы применения специальных налоговых режимов для субъектов малого и среднего предпринимательства в современных условиях
3.2. Пути совершенствования основных элементов специальных налоговых режимов для сферы малого и среднего бизнеса
Заключение
Список использованных источников и литературы
Приложение

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность диссертационного исследования. В последние годы в Российской Федерации стали активнее использоваться различные формы поддержки развития малого предпринимательства: начал действовать
федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего
предпринимательства», запущен механизм саморегулирования, ужесточена ответственность за нарушение антимонопольного законодательства, расширяются региональные целевые программы, появляются бизнес-инкубаторы, венчурные фонды, фонды гарантий и др. На ближайшие годы в бюджете государства предусмотрено более 13 млрд. руб. на поддержку малого бизнеса.
В настоящее время малый и средний бизнес обеспечивает 16,5% ВВП, в нем занято 25% трудоспособного населения. К 2030 году предполагается довести количество субъектов малого и среднего предпринимательства до 7,7 млн., которые смогут обеспечить до 40% ВВП. Занятость населения в этой сфере должна увеличиться до 32%.
В Посланиях Президента РФ Федеральному собранию страны неоднократно обращалось внимание на необходимость увеличения занятости в сфере малого и среднего бизнеса. В перспективе поставлена задача довести уровень занятости активного населения предпринимательством до 60-70%.
Практика показала, что уже в 2010 г. большинство малых предприятий восстановили свое докризисное состояние, а доля их налоговых поступлений в доходах бюджетов субъектов Федерации увеличилась.
Существенную поддержку развитию малого предпринимательства оказывает налоговая система России, в которой предусмотрено использование специальных налоговых режимов, ориентированных на определенную часть малых предприятий и индивидуальных предпринимателей.

По данным ФНС России в 2011 г. из примерно 1,6 млн. малых предприятий 72,5% применяли упрощенную систему налогообложения, 25,7% - систему единого налога на вмененный доход и 1,8% - систему единого сельскохозяйственного налога. Упрощенные налоговые режимы использовали также 3,7 миллиона индивидуальных предпринимателей.
В последние годы, особенно в период финансового кризиса, в налоговое законодательство был внесен ряд изменений, которые позволили снизить налоговую нагрузку на малый бизнес, облегчить условия применения упрощенной системы налогообложения, расширить границы патентной системы для индивидуальных предпринимателей, упростить налоговое администрирование.
Однако есть и противоположные тенденции. С 2011 г. совокупная ставка взносов в государственные социальные внебюджетные фонды -Пенсионный фонд России, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования, которые пришли на смену единому социальному налогу в 2010 г., составила 34% от расходов на оплату труда по сравнению с 14% и частью единого налога при упрощенной системе налогообложения, единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога. Практически эти взносы выросли более чем в 2 раза. Такой рост негативно отразился на всех субъектах предпринимательской деятельности, но особенно тяжело его восприняли малые предприятия, где относительно высока доля расходов на оплату труда. С 2012 г. совокупный тариф взносов был снижен до 30%, но это не облегчило жизнь субъектов малого предпринимательства, особенно, индивидуальных предпринимателей. В 2013 г. размер страховых взносов для них вырос с 17 до 36 тыс. руб. в год, в результате чего официально прекратили свою деятельность более 500 тысяч предпринимателей.
Кроме того, преимуществами специальных налоговых режимов могут воспользоваться далеко не все субъекты малого предпринимательства. В основном, - это микропредприятия. Практически не имеют налоговой

Таким образом, до ввода в действие части второй Налогового кодекса РФ, малое предпринимательство имело следующие виды налоговых льгот:
- освобождение от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций (в пределах определенной суммы выручки);
- освобождение от ежемесячных авансовых платежей по налогу на добавленную стоимость;
- освобождение от налога на прибыль малых предприятий, занятых производством и переработкой определенной (приоритетной) продукции;
- возможность применения ускоренной амортизации основных средств;
- квартальная периодичность представления налоговой отчетности;
сокращение количества статистических отчетов (форм), представляемых малыми предприятиями1.
В принципе, все перечисленные преференции согласно налоговому кодексу РФ не признаются льготами, поскольку они не уменьшают сумму уплачиваемого налога, но с точки зрения хозяйствующих субъектов они создают более благоприятные условия для налогоплательщиков.
До 1995 г. налоговое льготирование малых предприятий осуществлялось в рамках общей системы налогообложения, и только с 1996 г. законодательно была введена упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для небольших предприятий, а позднее, с 1988 г. система единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Таким образом, именно в эти годы началось формирование специальных налоговых режимов для системы малого предпринимательства, которое в дальнейшем было закреплено в Налоговом кодексе РФ.
Оценивая результативность налоговых льгот для малых предприятий в период с 1992 по 1996 г., а также первый опыт введения для них специальных налоговых режимов, следует сказать, что существовавшие тогда налоговые условия не привели к существенному росту этой сферы
1 Новикова Е.Г. Проблемы налогообложения малых предприятий в России. Монография. -М.: Изд-во РАГС, 2003. С. 66-67.