Налоговый потенциал хозяйствующего субъекта и направления его реализации

• Автор: Кортьева, Татьяна Юрьевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 183 с. : ил.

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА В КОНТЕКСТЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ
1.1. Экономическая сущность и характерные особенности налогового потенциала хозяйствующего субъекта
1.2. Формирование и реализация налогового потенциала хозяйствующего субъекта как системный процесс
1.3. Оптимальность налогового потенциала хозяйствующего субъекта как
неотъемлемая характеристика налогообложения
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА В НАЛОГОВОМ АДМИНИСТРИРОВАНИИ И ЕЕ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
2.1. Экономический анализ налогового потенциала хозяйствующего субъекта как инструмент налогового контроля
2.2. Финансово-производственные показатели как индикаторы налогового потенциала хозяйствующего субъекта
2.3. Проблемные аспекты методологии оценки налогового потенциала
хозяйствующего субъекта и пути их решения
ГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА КАК ИНСТРУМЕНТ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ
3.1. Дифференциация налогового потенциала хозяйствующего субъекта как направление налоговой политики
3.2. Индекс-коррелятор налогового потенциала хозяйствующего субъекта и возможности его применения
3.3. Моделирование налогового потенциала хозяйствующего субъекта:
значение и перспективы
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список использованной литературы
Приложение А. Классификация экономических показателей, отраженных в числителе
и знаменателе формулы расчета налоговой нагрузки
Приложение Б. Доходы федерального бюджета (в том числе динамика нефтегазовых
доходов) в 2011-2017 годах
Приложение В. Схема бизнес-процессов холдинга «Роснефть»
Приложение Г. Динамика прироста нефтегазовых доходов федерального бюджета и нефтегазовых платежей холдинга «Роснефть» и комплекса «ТАНЕКО» в
2015-2017 годах
Приложение Д. Альтернативный расчет (оценка) налогового потенциала комплекса «ТАНЕКО» на 2017 год
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Одним из приоритетов экономической политики государства на ближайшую перспективу является создание эффективной н конкурентоспособной налоговой системы, соответствующей современной стадии развития предпринимательства и способствующей повышению деловой активности хозяйствующих субъектов1. При этом важнейшим фактором преобразований в сфере налогообложения по-прежнему остается необходимость обеспечения устойчивости и сбалансированности бюджетной системы2.
В настоящее время понятие налогового потенциала находит широкое применение в научно-исследовательских работах, публикациях прикладного характера и нормативно-методических документах. Данное экономическое явление давно является объектом внимания со стороны государства в лице финансовых органов и в частности налоговой службы.
Однако до сих пор внимание ученых к данному экономическому понятию концентрировалось исключительно на уровне территорий (региона) и отраслей. В теории налогообложения до сих пор не нашли должного отражения проблемы терминологии, организации и содержания деятельности государства в сфере налоговой политики и налогового администрирования в отношении налогового потенциала хозяйствующего субъекта как первичного звена экономики.
В результате на сегодняшний день вопросы содержания и оценки налогового потенциала изучены в достаточной мере лишь в макроэкономическом аспекте. Между тем анализ динамики и перспектив налоговых поступлений от налогоплательщиков, ведущих хозяйственную деятельность и составляющих основу экономики, должен основываться на понимании процесса формирования и
1 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрены Правительством Российской Федерации 30.05.2013 г.). -СПС «КонсультантПлюс».
2 Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 13.06.2013 г. «О бюджетной политике в 2014-2016 годах». - СПС «КонсультантПлюс».
реализации налогового потенциала хозяйствующего субъекта и учете его характерных особенностей.
Экономически обоснованная оценка потенциальных налоговых платежей предполагает анализ процесса генерирования налоговой составляющей хозяйственной деятельности на уровне налогоплательщика, на котором происходит формирование и реализация налоговой составляющей всей экономики. Кроме того, исследование налогового потенциала на микроуровне необходимо в целях совершенствования оценки минимального уровня бюджетной обеспеченности и регулирования межбюджетных отношений, а также сокращения масштабов теневого сектора экономики и максимального вовлечения в бюджетную систему налоговых платежей.
Таким образом, необходимость планирования налоговых доходов бюджетной системы и осуществления контроля за исполнением бюджетов всех уровней обусловили актуальность разработки теоретических и методологических основ оценки поступлений налоговых платежей хозяйствующих субъектов как основного источника доходов бюджетной системы, что явилось предпосылкой изучения налогового потенциала в микроэкономическом аспекте.
Рассмотрение экономики как многоуровневой иерархичной системы, в которой базовым уровнем является уровень хозяйствующего субъекта с присущими ему экономическими интересами и реакцией на воздействие налогового фактора, обуславливает перенесение такого системного принципа исследования и на проблематику налогового потенциала. Изучение налогового потенциала не только на макроуровне, но и на микроуровне экономики обеспечивает системность подхода к анализу процесса его формирования и реализации. Исключение из спектра научного исследования налогового потенциала уровня хозяйствующего субъекта ограничивает сферу практического применения его результатов и не обеспечивает высокой степени точности его оценки, что не может не сказаться негативным образом на эффективности налогового регулирования экономики.

добавленная стоимость, доход, выручка, оборот; 2) имущественный (движимое и недвижимое имущество, за исключением земли); 3) ресурсно-сырьевой (природные ресурсы: земля, вода, полезные ископаемые); 4) производственный (выработка, расход и прочие хозяйственные операции, непосредственно связанные с производственным процессом); 5) от капитала (ценные бумаги, денежные средства, кредиты и займы).
9) Необходимо также различать налоговый потенциал по видам налогов и другим общим классификационным для всех видов налоговых платежей характеристикам.
Выводы.
1. Налоговый потенциал хозяйствующего субъекта как экономическое явление характеризуется следующими сущностными признаками:
> зависимость от уровня финансово-экономического потенциала и особенностей хозяйственной деятельности;
> различие проявлений как экономического понятия в зависимости от временных аспектов его рассмотрения ;
> комплексность оценки как экономического показателя, т.е. учет всего объема имеющихся налогооблагаемых ресурсов;
> подверженность влиянию факторов, сопутствующих процессу формирования и реализации налоговой составляющей;
> возможность качественного анализа содержания и количественной оценки уровня показателя;
> применимость законодательного регулирования уровня и структуры в рамках налоговой системы и категорий налогоплательщиков;
> целесообразность косвенной оценки экспертным путем на основе
различных методик с учетом целей практического применения.
2. Характерные особенности налогового потенциала хозяйствующего субъекта проявляются в следующем: