Влияние налогообложения прибыли банков на кредитование реального сектора экономики

• Автор: Ольховик, Владимир Витальевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Севастополь
• Количество страниц: 252 с. : ил.

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ 11АЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ БАНКОВ И ЕГО ВЛИЯНИЕ НА РАЗВИТИЕ ЭКОНОМИКИ
1.1 Теоретический подход к формированию механизма налогообложения прибыли банков в контексте развития реального сектора экономики
1.2 Особенности регулирования налогообложения прибыли банков в зарубежных странах
1.3 Влияние фактора налогообложения прибыли на показатели эффективности
функционирования банков
Выводы по главе
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ БАНКОВ
2.1. Оценка эффективности налогообложения банков и реального сектора экономики.
2.2. Анализ и оценка уровня налогообложения прибыли по банковской системе.
2.3. Исследование взаимосвязи базы налогообложения прибыли и уровня ликвидности банков.. 101 Выводы по главе
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ БАНКОВ ВО ВЗАИМОСВЯЗИ С КРЕДИТОВАНИЕМ РЕАЛЬНОГО СЕКТОРА
ЭКОНОМИКИ
3.1. Направления совершенствования налогообложения прибыли банков Украины..
3.2 Оценка эффективности мероприятий по совершенствованию налогообложения прибыли банков
3.3 Макроэкономический эффект влияния налогообложения прибыли банков на кредитование реального сектора экономики Украины
• Выводы по главе
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Приложение А. Сущность категории «налог» в трактовке различных авторов
Приложене Б. Учетно-результирующий принцип к определению налогооблагаемой прибыли в
соответствии с налоговым законодательством
Приложение В. Принцип первого события к определению налогооблагаемой прибыли в

соответствии с налоговым законодательством
Приложение Г. Учетно-результирующий принцип к определению налогооблагаемой прибыли

г ■ : •
банков в соответствии с Налоговым Кодексом Украины
Приложение Д. Механизм расчета налогооблагаемой прибыли банков в Украине до и после принятия Налогового кодекса
Приложение Е. Динамика налоговых поступлений в сводный бюджет Украины за 2007

Приложение Ж. Уровень налоговых поступлений сводного бюджета, банков, реального сектора экономики, налоговые расходы сводного бюджета и ВВП Украины за 2007-2
гг, тыс. грн
Приложение 3. Исходные данные для расчета индекса Херфиндаля по банковскому, реальному секторам экономики и сводного бюджета Украины в целом за 2007-2014 г.г.
(тыс.грн.)
Приложение И. Сводная таблица показателей оценки эффективности налоговой политики Украины за 2007-2014 гг
Приложение К. Динамика показателей налоговой нагрузки по налогу на прибыль реального и

финансового секторов экономики Украины за 2009-2012 год
Приложение Л. Данные по банкам Украины для расчета налоговой нагрузки по налогу на прибыль за 2009-2012 года
Приложение М. Финансовые показатели деятельности банковской системы Украины за
2014 г.г
Приложение Н. Исходные данные для разработки математической модели оптимизации базы налогообложения прибыли банков
Приложение О. Расчетная потребность предприятий реального сектора экономики Украины в кредитных ресурсах в 2008 г
Приложение П. Расчетная потребность предприятий реального сектора экономики Украины в кредитных ресурсах в 2009 г
Приложение Р. Расчетная потребность предприятий реального сектора экономики Украины в кредитных ресурсах в 2010 г
Приложение С. Расчетная потребность предприятий реального сектора экономики Украины в кредитных ресурсах в 2011 г
Приложение Т. Расчетная потребность предприятий реального сектора экономики Украины в

кредитных ресурсах в 2012 г
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы диссертации. Банковской системе отводится значительная роль в обеспечении устойчивого экономического роста страны, поскольку через нее перераспределяется значительный объем финансовых ресурсов. Аккумуляция банками свободных денежных средств и вложение их в кредитные операции создают возможность управления экономическим развитием путем обеспечения предприятий реального сектора дополнительными инвестиционными ресурсами. В таких условиях налогообложение банковского сектора должно стать не столько инструментом формирования доходов бюджета, сколько регулятором ресурсного потенциала страны. Особую актуальность данная тема приобретает в условиях последствий мирового финансового кризиса, когда банки испытывая дефицит ресурсов, существенно сократили инвестиционное кредитование предприятий реального сектора экономики.
В мировой практике до сих пор отсутствует единый методический подход и эффективный механизм налогообложения прибыли банков, устанавливающий баланс между интересами банков, предприятий и государства в формировании налоговых доходов бюджета.
Налогообложение прибыли банковского сектора должно
предусматривать стимулирование банковского инвестиционного кредитования реального сектора экономики и расширение доступности предоставления кредитов. Создание действенного налогового механизма регулирования банковской системы является одним из необходимых условий для эффективного взаимодействия банков с реальным сектором экономики в части увеличения их инвестиционного потенциала. Тенденции к увеличению доли средств, предоставляемых банками реальному сектору на долгосрочный период, обеспечит решение проблемы расширения сферы деятельности и повышения рентабельности предприятий реального сектора, формирующих высокую добавленную стоимость.

В настоящее время Налоговый Кодекс распространяет применение учетно-результирующего принципа и на определение прибыли финансовых посредников, в частности, банков. В рамках учетно-результирующего принципа налогооблагаемая прибыль банков определяется как разница между доходами, которые определяются согласно статье 135.4.2 Налогового кодекса Украины (далее - НК) за вычетом расходов, регламентированных статьей 138.1.1 НК. Упрощенная схема учетно-результирующего принципа приведена на рисунке 1.3, а ее расширенный вариант применительно к прибыли банков в соответствии с Налоговым Кодексом Украины приведен в приложении Г.
Рис. 1.3. Учетно-результирующий принцип к определению налогооблагаемой прибыли банков в соответствии с Налоговым Кодексом Украины
Источник: составлено автором
В общем виде схема, отражающая особенности расчета налогооблагаемой прибыли банка в соответствии с нормами действующего
Расходы, не
Расходы операционной деятельности банков (ст.138.1.1 НК)