Совершенствование налоговых отношений в региональной экономической системе

• Автор: Дергачёв, Аркадий Аверкиевич
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Чебоксары
• Количество страниц: 174 с. : ил.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
1.1. ЭВОЛЮЦИЯ НАУЧНЫХ ВЗГЛЯДОВ НА ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
1.2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ НЕОБХОДИМОСТЬ НАЛОГОВ КАК ИНСТРУМЕНТА ГОСРЕГУЛИРОВАНИЯ
1.3. НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ
СИСТЕМЫ В РЕГИОНЕ
2.1. ХАРАКТЕРИСТИКА И ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕГИОНА
2.2. ОЦЕНКА УРОВНЯ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА
2.3. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ КАК ФАКТОР РОСТА НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
В СФЕРЕ РЕГИОНАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
3.1. НАПРАВЛЕННОСТЬ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА НА РАЗВИТИЕ РЕГИОНАЛЬНОГО ВОСПРОИЗВОДСТВА
3.2. ОБОСНОВАНИЕ ДИФФЕРЕНЦИАЦИИ РЕГУЛИРУЮЩИХ ДОХОДОВ В ФОРМИРОВАНИИ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
3.3. МЕЖБЮДЖЕТНОЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ РЕГИОНАЛЬНЫХ И МЕСТНЫХ НАЛОГОВ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
Актуальность темы исследования. Налоги как основной источник образования государственных финансов в виде изъятия обязательных платежей части общественного продукта известны с незапамятных времен. Причем налогообложение как элемент экономической культуры свойственен всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. В связи с этим о налогообложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о ее неотъемлемой части.
История налогов насчитывает тысячелетия. Они выступили необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиеся социальногосударственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования. По словам английского экономиста С. Паркинсона: «Налогообложение старо, как мир, и его начальная форма возникла, когда какой-нибудь местный вождь перегораживал устье реки, место слияния двух рек или горный перевал и взимал плату за проход с купцов и путешественников».
В настоящее время в России трудности финансовой стабилизации во многом связаны с отсутствием фундаментальных исследований проблем налогообложения. Задачи реформирования российской налоговой системы приводят к острой необходимости теоретических построений и обоснований, на передний план выдвигаются социальные тенденции налоговой системы.
Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти...»(К. Маркс). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций и удовлетворения коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций. Итак, сущность налогов проявляется в том, что они являются источником формирования государственного бюджета. Налоги - инструмент перераспределения национального дохода.
В русле сложившихся новых направлений участия государства в экономических процессах налоговое регулирование приобретает все большее значение в структуре хозяйственного механизма. Именно на этом направлении решаются такие важные проблемы как уровень и состояние финансовых средств государства, возможности накопления и потребления в обществе, активность хозяйствующих субъектов, их взаимоотношения с государством, что требует дополнительных глубоких теоретических разработок и практических исследований по проблемам возможности и степени использования такого важного экономического инструмента в структуре хозяйственного механизм как налоговое регулирование наиболее важных экономических процессов. Состояние современных экономических знаний оказывается часто недостаточным для понимания и прогнозирования налогового воздействия на процессы накопления основного капитала, уровень инвестиционной активности предприятий, их хозяйственную состоятельность. Все это определяет необходимость дальнейших теоретических разработок проблем использования государством налогообложения для вмешательства в процессы общественной экономической жизни, установления границ воздействия на них. Теория призвана объяснить зависимость взаимодействия интересов государства и субъектов хозяйствования в условиях складывающейся смешанной модели хозяйствования, влияния налоговых рычагов воздействия на инициативу и предприимчивость, использования налоговых льгот, отсрочек, кредитов для расширения воспроизводственных процессов.
Актуальность выбранной темы обусловлена и тем, что в настоящее время в условиях, когда складывается единое рыночное пространство, государство, как выразитель общих интересов, выполняет важнейшую системообразующую функцию. Однако успешно справиться с этой ролью государство сможет, если будут более активно совершаться процессы демократизации общества, а государственные рычаги воздействия на экономику будут адексказуемой оставалась ситуация на валютном рынке. В промышленном секторе продолжалась нормализация структуры платежей и увеличилась доля денежных средств в расчетах на продукцию предприятий. Увеличение ВВП, по предварительной оценке Минэкономразвития, составило 106,7 % к соответствующему периоду прошлого года. Его определяющим фактором по компонентам счета производства был рост промышленного производства, сельского хозяйства и услуг торговли. Наибольшими темпами роста характеризовалось производство в пищевой промышленности, цветной металлургии, промышленности строительных материалов. В структуре использования ВВП основным компонентом, обеспечивающим рост, было существенное увеличение конечного потребления домашних хозяйств и физических объемов экспорта.
Важным моментом в преобладании положительных тенденций стали преобразования в системе налогообложения. Принятые меры по совершенствованию налогообложения в немалой степени способствовали улучшению финансового состояния национального хозяйства, обеспеченности финансовыми ресурсами производственной сферы (табл. 6).
Таблица
Изменение финансовых показателей в экономике России
I квартал Доля доходов государственного бюджета в ВВП, % Профицит государственного бюджета к ВВП, % Денежная масса (М2)3 млрд руб. Ставка рефинансирования, %
2005 13,5 144,3 13,0
2006 14,4 10,1 104,2 12,0
Как видим, данные табл. 6 свидетельствуют о налоговой нагрузке19 на экономику - удельном весе в ВВП доходов государственного бюджета, его сбалансированности, монетизации экономики, уровне процентов за кредит и валютном курсе национальных денежных единиц. Из них также вытекает на19 Налоговая нагрузка экономики представляет собой отношение налогов и сборов к произведенному валовому внутрен-нему продукту.